ВНЖ цифрового кочевника Италии для наёмных работников
- 23 часа назад
- 10 мин. чтения
Гид по налогам, взносам и пенсии
Два года назад полноценно заработала новая иммиграционная программа Италии - ВНЖ цифрового кочевника. Стартовала она неспеша, в условиях правовой неопределенности.
Статья 27 в сводном иммиграционном законе описывает лишь, кто и как может получить этот ВНЖ, но оставляет за скобками более житейские вопросы - налоги и страховые взносы.
Все ждали, что налоговая инспекция, ИНПС (национальный страховой орган Италии), выпустят какие - то свои циркуляры, но... Прошло два года, воз и ныне там.
А между тем, если с цифровым кочевником, что находится на вольных хлебах, то бишь, фрилансер на удаленке, все понятно - переехал, открыл ИП в Италии (Partita Iva), плати налоги и спи спокойно, - то с кочевниками, что находятся в найме у зарубежных фирм, ситуация с налогами остается непонятная.
Представим ситуацию: Вы работаете в российской компании удалённо и мечтаете переехать в Италию. Главное условие — ваша работа должна выполняться удалённо. Но, есть проблемы. Ваш работодатель в РФ должен платить за вас взносы, и в Италии вы станете налоговым резидентом. Рано или поздно. Плюс, вам нужно будет продлевать ВНЖ, а там свои требования.
Разбираемся в хитросплетениях итальянского и российского законодательства.
ВНЖ цифрового кочевника Италии для наёмных работников. В чём главная сложность?
Ключевая проблема для наёмного работника заключается в противоречии между требованиями российской и итальянской сторон.
С одной стороны, итальянский закон прямо требует, чтобы ваш работодатель НАХОДИЛСЯ ЗА ПРЕДЕЛАМИ Италии. Это фундаментальное условие для получения и продления ВНЖ цифрового кочевника.
С другой стороны, итальянские власти, как и власти любой другой страны, где вы живёте и работаете, ожидают, что вы будете платить налоги и социальные взносы в Италии.
Параллельно этому, российский работодатель, согласно разъяснениям Минфина РФ, должен платить за вас страховые взносы, даже если вы работаете за границей и даже если вы утратили статус налогового резидента РФ.
Получается замкнутый круг. Попробуем его распутать, рассмотрев четыре возможных сценария.
Сценарий 1: Работа по обычному трудовому договору из РФ
Как выглядит: Вы продолжаете работать по стандартному российскому трудовому договору, просто находясь физически в Италии. Компания платит налоги и взносы в РФ, вы покупаете медицинскую страховку для получения ВНЖ.
Почему это почти всегда плохая идея:
Для Италии: Итальянская налоговая посчитает вас своим резидентом (вы живёте в стране более 183 дней). Отсутствие уплаты итальянских налогов и, главное, взносов в INPS (аналог российского СФР) – это огромный риск. При первой же проверке или при продлении ВНЖ у вас будут серьёзные проблемы. Более того, ваш домашний офис в Италии могут признать "постоянным представительством" вашей российской компании, что создаст ей многомиллионные риски.
Для вас: Вы не получите доступа к бесплатной итальянской медицине (только платная страховка).
Вердикт: Сценарий, могущий привести к отказу в продлении ВНЖ и проблемам с законом. Его нельзя рекомендовать.
Сценарий 2: Фискальный представитель для вашей российской компании (если она очень хочет остаться работодателем)
Как выглядит: Ваша российская компания остаётся вашим прямым работодателем по трудовому договору. Но она нанимает в Италии фискального представителя (налогового консультанта). Этот представитель регистрирует компанию в итальянской налоговой системе (без открытия юрлица!) и ежемесячно рассчитывает и платит от её имени ваши итальянские налоги и взносы INPS.
Плюсы:
Работодатель остаётся за пределами Италии (условие ВНЖ соблюдено).
Вы платите взносы в INPS → пенсия и медицина в Италии.
Минусы (почему этот вариант почти не работает на практике с РФ):
Двойные взносы? Даже при наличии фискального представителя в Италии, российский Минфин формально требует, чтобы компания продолжала платить страховые взносы в РФ за работника-гражданина РФ. Ни одна российская компания добровольно не согласится платить 30% в СФР и ещё ~33% в INPS. Это двойная нагрузка.
Сложность: Компании нужно разбираться с иностранным законодательством и нанимать иностранного консультанта.
Вердикт: Теоретически возможный, но практически нереализуемый способ из-за позиции российского Минфина. Даже если вы найдёте готового работодателя, вопрос двойных взносов остаётся открытым и требует отдельного юридического решения (например, заключения, что нормы международного права имеют приоритет).
Сценарий 3: Работа через ЕOR в другой стране ЕС (с сертификатом A1)
Как выглядит: Российская компания нанимает компанию-посредника (EOR – Employer of Record) в любой стране Евросоюза (Германия, Испания, Прибалтика и т.д.). Вы официально трудоустроены в этом европейском EOR, который "командирует" вас в Италию на срок до 24 месяцев. По законам ЕС для вас оформляется Сертификат A1, подтверждающий, что социальные взносы вы платите в стране EOR. Италия принимает этот сертификат и не требует уплаты взносов в INPS на время командировки.
Почему это отличный вариант на первые 2 года:
Соблюдение условий визы кочевника: Ваш прямой работодатель (EOR) находится за пределами Италии.
Легальность для Италии: Наличие Сертификата А1 снимает все вопросы о социальных взносах.
Пенсионный стаж: Вы копите стаж и имеете доступ к медицине в стране EOR (по Европейской карте медстрахования).
Главное ограничение: Сертификат A1 действует максимум 24 месяца. По истечении этого срока вы можете:
Остаться в том же EOR, но перейти на "прямой" контракт без командировки. Тогда, по итальянским законам, EOR (который всё ещё находится за пределами Италии) должен будет назначить итальянского фискального представителя, чтобы платить ваши взносы уже напрямую в INPS.
Перейти на ГПХ, если EOR не хочет заморачиваться.
Вердикт: Элегантный и полностью законный способ покрыть первые 1-2 года в Италии, а затем все равно возникнут проблемы. Бизнес компаний EOR заточен под свою схему и ради вас эту схему ломать не будут.
Сценарий 4: Переход на договор ГПХ на оказание услуг (самозанятость в Италии)
Как выглядит: Вы договариваетесь со своим российским работодателем о расторжении трудового договора и заключении договора ГПХ (гражданско-правового характера) на оказание услуг. При этом вы физически находитесь в Италии. Вы регистрируетесь в Италии как самозанятый (открываете Partita IVA). Самостоятельно платите итальянские налоги (IRPEF) и социальные взносы (INPS).
Почему это выгодно и законно:
Для России (ключевой момент!): Согласно Налоговому кодексу РФ, выплаты по договору ГПХ, который выполняется за пределами России, НЕ облагаются страховыми взносами в российские фонды. Работодатель освобождается от уплаты 30% в СФР. Он платит вам только оговоренную сумму гонорара.
Для Италии: Вы становитесь классическим "цифровым кочевником" – самозанятым, работающим на зарубежного клиента (вашу бывшую российскую компанию). Все налоги и взносы платятся в Италии. Условие ВНЖ (работодатель вне Италии) соблюдено идеально.
Для вас: Вы легально платите взносы в INPS → идёт стаж для итальянской пенсии. Вы получаете доступ к бесплатной итальянской медицине (SSN). У вас чистый и прозрачный статус для продления ВНЖ и получения ПМЖ.
Вердикт: Один из самых чистых и рекомендуемых вариантов. Требует согласия работодателя на смену формы договора.
- Ура! Проблема найдена! Автор, куда донатить?
- Спокойно, это теория, сейчас перейдем к практике
Да, это теория, на практике все может оказаться не так гладко.
Разбираемся на практике
Номер 1
Как мы видим, сценарий номер 1, помимо того, что непонятно, что делать с налогами в Италии и как потом продлять ВНЖ, содержит некий риск для вашего работодателя. Не зря ж консульства Италии в таких случаях требуют письма от фирм, что они согласны отпустить удаленного подчиненного работника в Италию.
Что грозит компании?
Признание вашего домашнего офиса постоянным представительством повлечет для вашей компании следующие последствия:
Налог на прибыль (IRES): Компании придется платить налог на прибыль (IRES) в Италии с части прибыли, относящейся к деятельности этого представительства (обычно 24%). Это многотысячные, если не миллионные, суммы.
Регистрация в Италии: Компании необходимо будет зарегистрироваться в итальянском реестре предприятий и подавать налоговую отчетность в Италии.
НДС (IVA): Для деятельности, признанной осуществляемой через представительство в Италии, могут возникнуть дополнительные налоговые обязательства, связанные с НДС.
Штрафы и пени: Все это, если итальянская налоговая (Agenzia delle Entrate) обнаружит факт деятельности компании через ваше жилье, грозит огромными штрафами за неуплату налогов (до 240% от суммы недоимки) и пенями.
Сценарий, на практике не сильно вероятный, но раз в год и палка стреляет. Тот еще будет сюрприз работодателю.
Номер 2
Всерьез рассматривать наверно никто не будет. Если только в качестве какой - то переходной меры на несколько месяцев, и то...
Номер 3
Схема такая работает давно и есть люди, у которых имеет контракты именно через EOR, правда не всегда из ЕС. Но если ваш EOR не из ЕС, дело усложняется, и такой контракт может не помочь в Италии. В любом случае, это временная схема, требующая в дальнейшем конвертации в постоянную.
Номер 4
Сценарий кажется идеальным и потому, обратим на него особое внимание. Рассмотрим ситуацию с точки зрения работодателя.
- Алло, шеф, отпустите меня в Италию!
- Что случилось?
- Да, почитала, я идеально подхожу под визу цифрового кочевника! Но я готова и дальше работать на вас денно и нощно, не щадя живота своего и выходного дня, и так же удаленно!
- От меня то что надобно?
- Давайте наш контракт переделаем под ГПХ. я приеду в Италию и открою там ИП. Буду вам слать открытки, с видом на море, и счета - фактуры!
- Леночка! Пригласи - ка ко мне Ирину Владимировну (главбуха). А ты напомни мне о себе через пару дней, мы подумаем.
(Вот не было печали, - подумал про себя шеф, вешая трубку).
Утрировано, но примерно так. Хороший руководитель не тот, кто знает все законы наизусть, а НК - как Отче наш. А тот, кто знает, что за их незнание бывает очень больно и примерно знает, что искать и как искать, чтобы больно не было.
Конечно, после такого диалога он вспомнит, что в НК вносились изменения, что нерезидентам теперь вроде как надо платить 30% НДФЛ, начнет вспоминать, что там с соцстрахом, а не возникнет ли НДС при работе с заграницей... . Сам он с этим разбираться не будет, даст задание разобраться или бухгалтерии, или правовому отделу, или всем вместе.
Если фирма большая и удаленных работников у нее полно, проблем не должно возникнуть. Хуже, если вы первый/ая, и придется "изобретать велосипед".
- А в чем проблема? Договоры ГПХ применяются уже давно, и процедура вроде накатанная.
Проблема в том, что работник будет заграницей. Вернее, проблемы три: Страховые взносы, НДФЛ и НДС. И от того, как будет составлен договор ГПХ, как учтены нюансы. зависит, кто и что будет платить.
На первый взгляд, договор ГПХ выгоден работодателю. Отдал работнику все деньги, а он пусть сам за себя платит все налоги
Остается только его в этом убедить. И вот здесь мой совет, особенно тем, кто работает не в больших фирмах, где полно удаленщиков: готовьте тщательно разговор с директором по поводу перехода на договор ГПХ.
Начните с того, что он сэкономит на вас и закончите аргументами прямо в письменном виде, как в статье этой, почему у фирмы не возникнет никаких проблем.
Не надейтесь на условную "Ирину Владимировну" - главбуха, или юркоснультантов. Поставьте себя на их место: не было печали, ... захотела девка в Италию. Во - первых, это для них лишние хлопоты, во - вторых, может они из патриотов, что не одобряют (!), и все тут. В третьих, ну, есть еще зависть, белая, черная....
Ну не захотят они возиться с законами, вывалят директору заключение, что придется за вас то платить, или это, и все. Не докажите обратное.
ГОТОВЬТЕ ВСЕ АРГУМЕНТЫ САМИ! И лучше письменно.
Договор ГПХ для цифрового кочевника. На что обратить внимание
1. Страховые взносы
Для страховых взносов ключевое значение имеет территориальный признак:
Если услуги оказываются за пределами РФ:
Страховые взносы не начисляются.
Закон: НК РФ Статья 420, пункт 5.
Согласно этой норме, выплаты в пользу иностранных граждан за деятельность за пределами территории России не признаются объектом обложения страховыми взносами. Это подтверждается разъяснениями Минфина (например, Письмо от 15.03.2024 № 03-04-05/23455).
Если услуги оказываются на территории РФ:
Ситуация усложняется, так как иностранный ИП, не зарегистрированный в РФ, для российской налоговой системы часто рассматривается как обычное физическое лицо — нерезидент.
В этом случае заказчик обязан начислять страховые взносы по единому тарифу (обычно 30%), так как иностранцы, работающие в РФ по ГПХ, с 2023 года являются застрахованными лицами.
Исключение: иностранный ИП зарегистрирован как предприниматель в России. Тогда работают те же правила, что и для российских ИП — он платит взносы за себя сам.
2. НДФЛ и статус налогового агента
Услуги за границей: Если иностранец (ИП или физлицо) оказывает услуги дистанционно из-за рубежа, доход считается полученным от источников вне РФ. Российский заказчик не является налоговым агентом и не удерживает НДФЛ.
Услуги в РФ: Если услуги оказываются в России, заказчик обязан удержать НДФЛ (обычно по ставке 30% для нерезидентов, если иное не предусмотрено соглашением об избежание двойного налогообложения).
3. НДС
Важно помнить, что при покупке услуг у иностранного лица (даже ИП) российский заказчик может стать налоговым агентом по НДС. Это происходит, если местом реализации услуг признается территория РФ (например, в сфере IT, маркетинга, консалтинга).
Что проверить в первую очередь?
Место оказания услуг: Прямо пропишите в договоре, что услуги оказываются дистанционно вне территории РФ.
Статус ИП в России: Если он не зарегистрирован в РФ как ИП, вы не можете применять льготы ст. 419 НК РФ для ИП.
Выводы: Нельзя взять с бухты - барахты скачать любую болванку договора ГПХ и подсунуть шефу на подпись. Нужно минимизировать все риски.
- Кто там хотел поблагодарить, задонатить?
Это можно сделать здесь, попутно получив Чек - лист и краткую болванку договора ГПХ, примеры приложения к нему "Техническое задание" - бухгалтер, разработчик ПО, дизайнер.
F.A.Q. Ответы на вопросы
Мой работодатель не хочет переводить меня на ГПХ, говорит про риски для фирмы
Ну, собственно, эта статья и написана для помощи. Если вы возьмете информацию с нее и с точки зрения закона убедите, что рисков для него нет, думаю, он согласится.
А какие еще можно привести аргументы для шефа?
Займитесь увлекательной бухгалтерией. Возьмите вашу з/п и посчитайте сколько в год фирма платит за вас страховых взносов. Минимум 30%, но как правило, у высококлассных специалистов взносы больше. Ну, допустим, ваши - 34%. Посчитайте это в рублях. Разделите пополам. Придите к директору и скажите, что на 17% от этой суммы готовы получать меньше. Поторгуйтесь, если не согласен. Предложите уменьшение на 20%. Переехав в Италию, вы все равно будете платить меньше (5% НДФЛ, и 26% ИНПС с налогооблагаемой суммы, а это или с 67% или с 78% дохода). Короче, будьте, как Трамп, предложите ему выгодную сделку).
А не расценит ли такую схему итальянская налоговая, как латентные подчиненные рабочие отношения?
Вы абсолютно правы, есть такой риск при работе в Италии через Partita IVA. В итальянском праве существует понятие False Partita IVA (фиктивная самозанятость).
Если налоговая (Agenzia delle Entrate) или инспекция труда (Ispettorato del Lavoro) докажут, что ваши отношения — это «латентные трудовые отношения» (lavoro subordinato), контракт переквалифицируют. В принципе, во всем мире налоговые четко следят за этим.
Но почему цифровых кочевников это вряд ли коснется, я писал в своей статье "Предпринимательство в Италии".
Вопрос по упрощенному режиму. Говорят, что его не возможно применить, если работал на бывшего работодателя в течение предыдущих 2 лет. Но как тогда быть кочевнику?
Это утверждение содержит важное уточнение. Согласно закону № 190/2014 (ст. 1, п. 57, лит. d-bis), работа на бывшего работодателя действительно является «препятствующим фактором» (causa ostativa) для режима Forfettario, но судебная и административная практика Италии внесла существенные послабления для случаев с иностранными компаниями.
Как это работает на самом деле
Общее правило: Вы не можете применять режим Forfettario, если более 50% вашего дохода поступает от текущего работодателя или от того, на кого вы работали как сотрудник в предыдущие два налоговых года.
Исключение для иностранцев: Налоговая служба Италии (Agenzia delle Entrate) в своих разъяснениях (например, Risposta n. 50/2024) указала, что эта блокировка не применяется, если бывший работодатель является иностранным лицом без постоянного представительства в Италии.
Логика властей: Запрет был введен, чтобы итальянские компании не увольняли сотрудников, заставляя их открывать Partita IVA ради экономии на налогах. В случае с иностранной (например, российской) фирмой риск такой «искусственной» схемы минимален, поэтому режим Forfettario (включая ставку 5%) разрешают использовать.
Послесловие
ВНЖ цифрового кочевника Италии для наёмных работников несколько сложнее, чем самозанятого. И требует более тщательной разработки стратегии. Чтобы потом не вступать в противоречие с налоговым законодательством Италии.
Данная статья носит информационный характер. Налоговое и иммиграционное законодательство Италии и РФ сложно и часто меняется. Ваша ситуация уникальна и зависит от множества факторов: вашего гражданства, конкретных условий договора, налогового резидентства, наличия двусторонних соглашений между странами.
Перед принятием любых решений настоятельно рекомендую проконсультироваться с итальянским коммерциалистом, налоговым консультантом, имеющим опыт работы с цифровыми кочевниками и знающим российскую специфику, а также с российским налоговым юристом.
Эта статья является интеллектуальной собственностью автора. Использованием материалов статьи, в том числе с целью рерайта текста - ЗАПРЕЩЕНО, кроме перепоста статьи с указанием источника (этого сайта).