"Ложное предпринимательство (создание ИП) с целью минимизации налогов от подчиненной работы"
Эта статья будет продолжением ряда статьей про предпринимательство в Италии:
Открыть ИП в Италии
Цифровой кочевник. Фрилансер. Италия. Сравнение программ по иммиграции, через предпринимательство в Италии
Самозанятость в Италии
Налоги в Италии. Как уменьшить.
Бизнес в Италии. С чего начать, как открыть, можно ли онлайн.
И других материалов на этом сайте.
Сейчас мы с вами рассмотрим, как не попасть на крючок налоговой инспекции Италии с обвинениями в иммитации дейтельности индивидуального предпринимателя с целью уйти от налогов, как подчиненный работник.
Самозанятый работник, имеющий постоянное рабочее место на территории заказчика или получающий 80% оборота от одного и того же заказчика в течение как минимум двух лет, может считаться лицом с «фиктивным ИП», и к клиенту (работодателю) могут быть применены санкции.
Так трактует это итальянская налоговая инспекция.
Ты переехал в Италию, как представитель представительства зарубежной фирмы, у тебя контракт самозанятого с головной организацией. Или, ты переехал, как цифровой кочевник, твой работодатель зарубежом, но он единственный.
По итальянскому закону, и в том, и в другом случае, ты должен открыть здесь ИП, и платить налоги. Более того, для продления ВНЖ, воссоединения семьи, с тебя спросят итальянские доходы и посмотрят, платишь ли ты здесь налоги.
Как быть в таком случае?
Ложные ИП и презумпция подчиненной занятости
"Феномен фальшивых ИП возник с новой силой уже некоторое время назад, но в последние годы, особенно в связи с усилением международной мобильности рабочей силы и внедрением «умной» рабочей силы, он, безусловно, вновь вышел на первый план. По этой причине целесообразно изучить действующее законодательство, чтобы прояснить сомнения и неопределенности относительно данного режима санкций.
Штрафы, предусмотренные за фиктивные ИП, или все те ситуации, в которых лицо открывает ИП не для осуществления реальной независимой профессиональной деятельности, а для сотрудничества на постоянной основе с компанией, маскируя таким образом трудовой договор, не так уж редки в экономической ситуации, когда многие компании ищут способы избежать установления обременительных трудовых отношений, например, связанных с наемным трудом.
Проблема фиктивных ИП в Италии
Ложные ИП включают все те трудовые отношения, которые, хотя и классифицируются, как самозанятость с трудовым договором, на самом деле скрывают, с точки зрения функционирования, формы подчиненного сотрудничества (типичные для самозанятости). В связи с такого рода проблемами, часто поощряемыми самими работодателями, было принято решение о вмешательстве и применении дисциплинарных санкций.
С помощью закона "Legge n. 92/2012" законодатель вводит относительную правовую презумпцию виновности, которая при наличии определенных показателей и отсутствии доказательств обратного переквалифицирует трудовые отношения самозанятого лица с номером плательщика НДС в постоянные трудовые отношения подчиненного характера в соответствии со статьями 61 и 69 Законодательного декрета № 276/2003.
Бремя доказывания
Что эти отношения носят не подчиненный характер, лежит на заказчике услуг. При отсутствии доказательств административный инспекционный орган или судья в судебном порядке могут приступить к переквалификации существующих трудовых отношений со всеми вытекающими санкционными последствиями.
(Последствия, как понимаете, могут быть суровыми. Доначисление соцвзносов, пенни, штрафы).
Вышеупомянутая презумпция виновности не действует в отношении всех тех услуг, которые характеризуются высокими теоретическими навыками или технико-практическими способностями и минимальной доходностью, установленной законом, а также в отношении всех тех услуг, выполняемых в рамках профессиональной деятельности, для которой правовая система требует регистрации в профессиональном ордене или в специальных реестрах, списках квалифицированных специалистов, как определено в соответствующем декрете от 20 декабря 2012 года. Название, данное трудовым отношениям, не имеет решающего значения, поскольку квалификация самих отношений должна определяться материальным способом выполнения услуг.
(Речь идет о высококласных специалистах, а так же о регулироуемых или лицензируемых видах деятельности).
Чистая "самозанятость" работа с ИП, имеет одну из следующих форм:
договор подряда (статья 2222 и последующие статьи Гражданского кодекса);
договор интеллектуального труда (статья 2230 и последующие статьи Гражданского кодекса).
Основной характеристикой является абсолютная операционная и организационная автономия. Фактически самозанятый работник самостоятельно определяет время, методы и средства, необходимые для выполнения услуги, не подчиняется управленческим, организационным, дисциплинарным и контрольным полномочиям принципала и действует без какой-либо координации с деятельностью принципала
Фиктивные ИП и презумпция виновности
Статья 69-bis Законодательного декрета № 276/2003, если доверитель не докажет обратное, предусматривает, что услуги, оказываемые лицами с ИП, переквалифицируются в трудовые отношения, если выполняются как минимум два из следующих условий:
сотрудничество с одним и тем же доверителем имеет общую продолжительность 8 месяцев в год в течение 2 лет подряд (подп. a - временной критерий);
вознаграждение, полученное в результате такого сотрудничества, даже если счета выставляются нескольким сторонам, имеющими аффилированность, составляет более 80% от общего годового вознаграждения, полученного сотрудником за 2 последовательных календарных года (подпункт b - критерий оборота);
сотрудник имеет постоянное рабочее место в одном из помещений принципала (подпункт c - организационный критерий).
Фиктивный ИП: временной критерий
Что касается временного критерия, Министерство труда в циркуляре № 32/2012 разъясняет, что временным требованием является календарный год. Анализируемый период должен составлять не менее 241 дня, даже если он не является непрерывным . Для целей оценки Министерства труда имеет значение любой документ, который может предоставить информацию, даже косвенную, о продолжительности выполненной деятельности, например, письма-задания или счета-фактуры, в которых указаны контрольные сроки оказания профессиональной услуги. Кроме того, на этапе проверки проверяющий орган может также использовать показания третьих лиц.
Критерий оборота
Что касается критерия оборота, который основан на доходе, а не на фиксированной цифре, Министерство труда, опять же в вышеупомянутом циркуляре, указало, что только выставленные счета-фактуры (не включающие в себя сбор) с ИП должны учитываться в отношении одного и того же клиента или нескольких юридических лиц, аффилированных между собой. Правило относится к периоду времени, равному двум последовательным календарным годам , т.е. двум периодам по 365 дней, которые не обязательно должны совпадать с календарным годом. Расчет должен производиться задним числом по отношению к дате, на которую ссылаются на существование соответствующего предварительного условия.
Исключение из правил
Презумпция вины деятельности предпринимателя, «замаскированной» под ИП, не применяется в соответствии со ст. 69- бис , пункт 2 Законодательного декрета №. 276/2003 при возникновении следующих исключений:
Если выполнение характеризуется теоретическими навыками высокого уровня, приобретенными в ходе значительных учебных курсов , или техническими/практическими навыками, приобретенными в результате значительного опыта, полученного в ходе конкретного выполнения видов деятельности;
Если услуга оказывается лицом, чей валовой годовой доход от индивидуальной трудовой деятельности составляет не менее 1,25 минимального налогооблагаемого уровня для целей социального обеспечения или 18 662 евро (сумма, которая увеличивается из года в год).
Министерство труда пояснило, что презумпция не применяется, если выполняются оба из двух условий, изложенных выше."
Как видите, все довольно сложно и запутано. И от незнания, можно попасть на обвинение в фальшивом предпринимательстве с целью иммитации самозанятости, вместо подчиненной работы.
Что делать фрилансерам, цифровым кочевникам, представителям Представительств, работающих на одного работодателя удаленно, чтобы не попасть под обвинения в создании фиктивного ИП
Внимательно читать итальянские законы. В них очень много ужастиков, на первый взгляд, но всегда есть оговорки и исключения. В частности и в этом случае. Вернемся немного назад про исключения:
"Если выполнение характеризуется теоретическими навыками высокого уровня, приобретенными в ходе значительных учебных курсов , или техническими/практическими навыками, приобретенными в результате значительного опыта, полученного в ходе конкретного выполнения видов деятельности;"
Министерство пояснило, что «высокий уровень» и «соответствующий опыт» могут быть продемонстрированы:
Наличие квалификации, присуждаемой по окончании второго цикла системы образования и обучения (система средней школы и система профессионального образования и обучения);
Наличие высшего образования (степень бакалавра, доктора наук, магистра);
Наличие квалификаций или дипломов, полученных по окончании любого типа ученичества;
Наличие квалификации или специализации, присвоенной работодателем в соответствии с трудовыми отношениями и в соответствии с соответствующими коллективными договорами. Однако в этой последней гипотезе предполагается, что только квалификация или специализация, сохраняемая в течение не менее 10 лет, может гарантировать наличие технических и практических навыков, полученных на основе «соответствующего опыта»;
Осуществление указанной самозанятой деятельности исключительно или преимущественно с точки зрения получения высокого дохода.
А теперь вспомним требования на визу цифрового кочевника, или представителя. Там есть требования по образованию и опыту, как раз подходящие под эти критерии.
Подводим итоги:
Предпринимательство в Италии - не так сложно, но нужно знать законы
Теоретически есть риск того, что налоговая заинтересуется вашим ИП, получающим доход из одного лишь источника, и ей захочется все это прелратить в подчиненную работу (там выше подоходный налог, который рассчитывается прогрессивно от дохода, там и социалка побольше).
Что делать?
Представитель зарубежной фирмы защищен самими требованиями на получение визы Д и ВНЖ для своей деятельности. У него есть сертификат трудовой инспекции, которая проверяла контракт с головной организацией и выдала заключение, что это неподчиненная работа, а самозанятось.
Цифровой кочевник. Опять же, само условие получение въездной визы и ВНЖ, подразумевает, что он высококлассный специалист, имеющий высокий доход. Эти два условия, как раз те, что защищают его от обвинения иммитации ИП с целью скрыть подчиненность работы. Только не забывайте в контракте указать, что вам разрешена удаленная работа.
Фрилансер (свободный предприниматель, нерегулируемая деятельность). Это те, кто получал ВНЖ по квотам ст. 26 закона об иммиграции. Если у вас высшее образование, или профессиональное (курсы), доход выше 19 000 евро, это тоже может защитить вас от подозрений в фиктивном ИП (речь идет, если у вас только один заказчик ваших услуг). Но еще будет лучше, если доход от основного закачика будет меньше 80% от годового.
Конечно, кто - то скажет, что больно все так сложно и нужно ли беспокоится тем, кто тихо, мирно работает как ИП на одного заказчика, имеет малые доходы, и скорее всего, налоговой не нужен от слова "совсем". Не знаю, один раз в год и палка стреляет.
Как показывает практика, если налоговой дают команду "фас", она как раз и начинает с таких "малышей".
Ежедневная информация о новостях Италии и иммиграции в эту прекрасную страну на канале "Иммиграция. Италия"
Comments